Государственная налоговая служба Украины разъяснила порядок налогообложения компенсационных выплат, которые физические лица получают от авиакомпаний, перевозчиков, сервисов бронирования или гостиниц в связи с отменёнными рейсами, задержками или непредоставленным жильём. Как сообщает РБК-Украина, ключевой критерий, разделяющий «чистый возврат» и налогооблагаемый доход, заключается в том, является ли выплата возвратом ранее уплаченных средств или отдельной дополнительной суммой, не предусмотренной как исключение Налоговым кодексом.

Когда компенсация становится налогооблагаемым доходом

Налоговый кодекс Украины прямо включает в состав налогооблагаемого дохода физического лица суммы неустойки — штрафов, пени, а также возмещение материального или неимущественного (морального) ущерба. Это означает, что если авиакомпания или отель, помимо возврата стоимости билета или номера, выплачивает пассажиру или гостю дополнительную сумму за неудобства, задержку или нарушение условий договора, такая выплата по умолчанию признаётся доходом и подлежит декларированию. Принципиально важно, что речь идёт именно о «дополнительной» части: сам возврат ранее уплаченных денег налогом не облагается, поскольку это не является доходом в понимании Налогового кодекса.

Ставки и порядок уплаты

Для доходов, полученных физическими лицами от компенсационных выплат, действуют общие ставки: 18% налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и 5% военного сбора. Таким образом, совокупная налоговая нагрузка на дополнительную компенсацию составляет 23%. Уплата производится по стандартной процедуре: доход включается в декларацию физического лица, а налог перечисляется в бюджет. Если выплата поступила от иностранной компании, это не освобождает украинского резидента от обязанности задекларировать полученный доход и уплатить соответствующие налоги.

Исключения в Налоговом кодексе

Налоговый кодекс предусматривает ряд исключений, при которых определённые категории компенсаций не включаются в налогооблагаемый доход. Однако для типичной ситуации — когда иностранная авиакомпания, сервис бронирования, гостиница или перевозчик выплачивает пассажиру или гостю отдельную дополнительную сумму без специального законодательного основания для освобождения от налога — правило остаётся простым: такой доход необходимо задекларировать и уплатить НДФЛ и военный сбор. То есть бремя доказывания наличия исключения лежит на налогоплательщике, а не на налоговой.

Практическое правило для путешественников

Для обычного путешественника, получившего компенсацию за отменённый рейс или непредоставленное жильё, ориентир следующий: если на банковский счёт или карту поступила сумма, которая не является возвратом ранее уплаченных денег, а представляет собой отдельную дополнительную выплату (неустойка, штраф, компенсация морального вреда, возмещение расходов), и Налоговый кодекс не содержит специального пункта, освобождающего именно эту категорию выплат от налогообложения, — доход подлежит декларированию. На практике это касается большинства случаев, когда пассажир получает, например, фиксированную компенсацию за задержку рейса сверх стоимости билета.

Шире, чем кажется: что ещё подлежит декларированию

ГНС также напомнила, что обязанность декларирования доходов не ограничивается заработной платой. Под НДФЛ и военный сбор попадают практически все денежные и неденежные выгоды, получаемые физическим лицом, включая подарки, выигрыши, призовые и иные поступления. Это означает, что компенсация от авиакомпании — лишь один из множества случаев, когда украинцу необходимо учитывать налоговые последствия полученных сумм. Игнорирование обязанности декларирования может повлечь начисление пеней и штрафов со стороны налоговых органов.