Проблемы во время налоговой проверки в Украине чаще всего возникают не из-за реальных нарушений со стороны бизнеса, а из-за хаотичных и спонтанных действий работников предприятия. Об этом в комментарии РБК-Украина заявил адвокат, руководитель практики сопровождения бизнеса GRACERS Анатолий Сивоздрав. По его словам, ключевым фактором минимизации рисков является не постфактумная реакция, а системная подготовка, начатая задолго до того, как инспекторы ГНС появятся на пороге офиса. Эксперт разложил процесс сопровождения налоговой проверки на несколько последовательных этапов, каждый из которых требует чёткого понимания правил и процедур.

Документы: передавайте только то, что касается предмета проверки

Сам факт проведения проверки не даёт инспектору права пересматривать всю документацию предприятия без ограничений. Согласно Налоговому кодексу Украины, бизнес обязан вести учёт доходов, расходов и других показателей на основании первичных документов, регистров бухгалтерского учёта и финансовой отчётности — но исключительно в части, связанной с исчислением налогов. Поэтому, по рекомендации Сивоздрава, перед тем как передать какие-либо бумаги, необходимо убедиться, что они относятся именно к предмету и периоду конкретной проверки. Отдавать инспектору документы «на всякий случай» категорически не стоит. Эксперт подчёркивает важность предварительной сверки документов и объяснений, чтобы они не противоречили друг другу, — именно внутренние нестыковки чаще всего становятся основанием для дополнительных претензий.

Проверка полномочий инспекторов: удостоверение, приказ и направление

Перед допуском к проверке бизнес обязан проверить служебные удостоверения инспекторов, а также приказ и направление на проведение проверки. В приказе необходимо обратить внимание на правильность названия предприятия, код ЕГРПОУ, вид и основания проверки, период и даты. В направлении должны быть указаны данные предприятия, вид проверки, фамилии и должности инспекторов, а также реквизиты, совпадающие с приказом. Ненадлежащее оформление хотя бы одного из этих документов, по словам адвоката, является законным основанием не допустить инспекторов к проведению проверки. Это не формальность, а реальный инструмент защиты, который многие предприниматели игнорируют из-за страха конфликта с проверяющими.

Письменные запросы ГНС: игнорировать нельзя

Отдельного внимания заслуживают письменные запросы Государственной налоговой службы. Сивоздрав подчёркивает: даже если бизнес считает, что запрос составлен с нарушениями или запрашиваемые документы не относятся к предмету проверки, игнорировать его нельзя. Правильная стратегия — дать письменный ответ, в котором объяснить свою позицию и обосновать, почему конкретные документы не предоставляются. Молчание или устное несогласие в глазах ГНС расцениваются как уклонение от сотрудничества, что может повлечь дополнительные санкции и усложнить дальнейшее взаимодействие.

Внутренняя подготовка: кто, что и как делает при визите инспекторов

Готовиться к проверке следует не тогда, когда инспекторы уже на пороге, а заблаговременно. Адвокат советует заранее определить слабые места в документообороте, проверить актуальность документов и наладить внутренний порядок общения с ГНС. Критически важно назначить ответственное лицо, уполномоченное передавать документы и давать объяснения, а также чётко объяснить всем работникам, кого необходимо уведомить о приходе инспекторов и как вести себя в их присутствии. Спонтанные разговоры сотрудников с проверяющими тет-а-тет, без присутствия уполномоченного представителя, по словам Сивоздрава, только придают бизнесу дополнительные риски — работники могут неосознанно раскрыть информацию, которая впоследствии будет использована против предприятия.

Возражение на акт: первый полноценный этап защиты

Если инспекторы фиксируют нарушения в акте, это ещё не означает, что позиция ГНС окончательная. На этапе возражений бизнес обязан детально разобрать каждое зафиксированное нарушение, сопоставить его с первичными документами и объяснениями и сформировать аргументированную позицию. Главная ошибка, которую Сивоздрав называет системной, — воспринимать возражения как формальность перед судом. На самом деле это уже первый полноценный этап защиты, где важно не просто написать «не согласен», а по пунктам опровергнуть выводы проверяющих и подтвердить свою правоту документально. При наличии оснований ГНС может принять налоговое уведомление-решение, которое, в свою очередь, можно обжаловать в административном порядке — жалобой в ГНС Украины, а также в суде.

Риск-ориентированный подход и фактические проверки: два разных сценария

Для плановых проверок налоговая применяет риск-ориентированный подход: попадание в план-график зависит от ряда факторов, включая отраслевую принадлежность, объём операций и историю взаимодействия с ГНС. Фактические проверки — отдельная категория. Их проводят без предупреждения и они касаются работы по РРО/ПРРО, наличных операций, лицензий, обращения подакцизных товаров и оформления работников. Поводом для фактической проверки может стать сигнал от других госорганов, жалоба потребителя, сбои в отчётности по РРО или информация о неоформленных работниках. Именно поэтому, по заключению адвоката, «защита бизнеса — это не одно действие после получения акта, а последовательная стратегия от первой минуты проверки до окончательного разрешения налогового спора». Отдельно РБК-Украина напоминает, что налоговая в последнее время усилила работу по выявлению незарегистрированного бизнеса: налоговики анализируют страницы в социальных сетях и проводят совместные рейды с полицией. За нарушение сначала предусмотрена разъяснительная работа, а в случае её игнорирования — применение штрафных санкций.