Державна податкова служба України роз'яснила порядок оподаткування компенсаційних виплат, які фізичні особи отримують від авіакомпаній, перевізників, сервісів бронювання або готелів у зв'язку зі скасованими рейсами, затримками або ненаданим житлом. Як повідомляє РБК-Україна, ключовий критерій, що розділяє «чистий повернення» та оподатковуваний дохід, полягає в тому, є виплата поверненням раніше сплачених коштів чи окремою додатковою сумою, яка не передбачена як виняток Податковим кодексом.

Коли компенсація стає оподатковуваним доходом

Податковий кодекс України прямо включає до складу оподатковуваних доходів фізичної особи суми неустойки — штрафів, пені, а також відшкодування матеріального чи немайнового (морального) збитку. Це означає, що якщо авіакомпанія або готель, окрім повернення вартості квитка чи номера, виплачує пасажирові чи гостю додаткову суму за незручності, затримку чи порушення умов договору, така виплата за замовчуванням визнається доходом і підлягає декларуванню. Принципово важливо, що йдеться саме про «додаткову» частину: саме повернення раніше сплачених грошей податком не оподатковується, оскільки це не є доходом в розумінні Податкового кодексу.

Ставки та порядок сплати

Для доходів, отриманих фізичними особами від компенсаційних виплат, діють загальні ставки: 18% податку на доходи фізичних осіб (ПДФО) та 5% військового збору. Таким чином, сукупне податкове навантаження на додаткову компенсацію становить 23%. Сплата здійснюється за стандартною процедурою: дохід включається до декларації фізичної особи, а податок перераховується до бюджету. Якщо виплата надійшла від іноземної компанії, це не звільняє українського резидента від обов'язку задекларувати отриманий дохід та сплатити відповідні податки.

Винятки в Податковому кодексі

Податковий кодекс передбачає низку винятків, за яких певні категорії компенсацій не включаються до оподатковуваних доходів. Однак для типової ситуації — коли іноземна авіакомпанія, сервіс бронювання, готель чи перевізник виплачує пасажирові чи гостю окрему додаткову суму без спеціальної законодавчої підстави для звільнення від податку — правило залишається простим: такий дохід необхідно задекларувати та сплатити ПДФО і військовий збір. Тобто тягар доведення наявності винятку лежить на платнику податків, а не на податковій.

Практичне правило для мандрівників

Для звичайного мандрівника, який отримав компенсацію за скасований рейс чи ненадане житло, орієнтир такий: якщо на банківський рахунок або картку надійшла сума, яка не є поверненням раніше сплачених грошей, а являє собою окрему додаткову виплату (неустойка, штраф, компенсація моральної шкоди, відшкодування витрат), і Податковий кодекс не містить спеціального пункту, що звільняє саме цю категорію виплат від оподаткування, — дохід підлягає декларуванню. На практиці це стосується більшості випадків, коли пасажир отримує, наприклад, фіксовану компенсацію за затримку рейсу понад вартість квитка.

Ширше, ніж здається: що ще підлягає декларуванню

ДПС також нагадала, що обов'язок декларування доходів не обмежується заробітною платою. Під ПДФО та військовий збір потрапляють практично всі грошові та негрошові вигоди, які отримує фізична особа, включаючи подарунки, виграші, призові та інші надходження. Це означає, що компенсація від авіакомпанії — лише один із багатьох випадків, коли українцю необхідно враховувати податкові наслідки отриманих сум. Ігнорування обов'язку декларування може призвести до нарахування пені та штрафів з боку податкових органів.