Unter den Bedingungen der wirtschaftlichen Instabilität im Jahr 2026 ist es für natürliche Personen als Unternehmer (FOP) von entscheidender Bedeutung, nicht nur die obligatorischen Zahlungen pünktlich zu leisten, sondern auch die Geldflüsse geschickt zu verwalten. Die Staatliche Steuerverwaltung (GNS) der Ukraine hat in Zusammenarbeit mit der juristischen Gemeinschaft Informationen zu den Verfahren für die Rückerstattung von überzahlten Mitteln aktualisiert. Nun verfügen Unternehmer über einen klaren Aktionsalgorithmus für die Rückerstattung von Überzahlungen der einheitlichen Steuer und des Kriegsteils, was eine Optimierung des Betriebskapitals des Unternehmens ermöglicht.

Rechtsgrundlagen und Fristen für die Antragstellung

Entsprechend den Erläuterungen der Juristin und Partnerin der Firma Expatpro, Tatjana Jaschtschenko, sieht das ukrainische Gesetz einen Mechanismus zur Rückerstattung von Mitteln vor, die irrtümlich oder in überhöhter Höhe in den Haushalt eingezahlt wurden. Dies betrifft sowohl die einheitliche Steuer als auch den Kriegsteil. Eine Schlüsselbedingung für eine erfolgreiche Rückerstattung ist die Einhaltung der Fristen für die Einreichung des Antrags. Der Steuerzahler hat das Recht, sich innerhalb von 1095 Tagen (drei Jahren) ab dem Tag der tatsächlichen Überzahlung an das Steueramt zu wenden. Diese Frist ist abschließend; ihr Verstreichen beraubt den Zahler des Rechts auf Rückerstattung der Mittel über das vereinfachte Verfahren.

Fristen für die Prüfung und Optionen für die Gutschrift

Nach Einreichung des Antrags ist die Steuerverwaltung verpflichtet, das Ersuchen zu prüfen und innerhalb von 20 Tagen eine Entscheidung zu treffen. Dies ist eine recht operative Frist, die es FOPs ermöglicht, ihre finanzielle Liquidität schnell wiederherzustellen. Der Zahler kann eine von zwei Optionen für die Verwendung der erstatteten Mittel wählen: entweder die Auszahlung auf sein Konto erhalten oder die Gutschrift zur Tilgung zukünftiger Steuerschulden beantragen. Die zweite Option wird häufig von Unternehmern genutzt, die im nächsten Quartal hohe Zahlungen planen, um eine erneute Überweisung der Mittel zu vermeiden.

Digitalisierung des Prozesses: Elektronisches Konto des Steuerzahlers

Im Jahr 2026 ist die Papierkram fast vollständig aus dem Prozess der Steuererstattung ausgeschlossen. Die GNS empfiehlt dringend, den Antrag in elektronischer Form über das persönliche Konto des Steuerzahlers auf der Website der DPS einzureichen. Dies ermöglicht nicht nur die Zeitersparnis bei Besuchen im Steueramt, sondern gewährleistet auch die Transparenz der Dokumentenverarbeitung. Für den Zugriff auf den privaten Bereich des Kontos ist eine elektronische Identifizierung erforderlich, die mit einer qualifizierten elektronischen Signatur (QES), dem Dienst „Diia.Pidpis“ oder über BankID/MobileID erfolgen kann. Im Konto wird ein spezieller Antrag erstellt, an den gescannte Zahlungsdokumente angehängt werden müssen, die die Überzahlung bestätigen.

Besonderheiten der Rückerstattung des ESF (Einheitlicher Sozialbeitrag)

Es ist wichtig anzumerken, dass das Verfahren zur Rückerstattung von Überzahlungen des Einheitlichen Sozialbeitrags (ESF) eigene Besonderheiten aufweist. Da der ESF rechtlich keine Steuer ist, sondern zu den obligatorischen Sozialzahlungen gehört, gilt für ihn ein separates Verwaltungs- und Erstattungsverfahren. Unternehmer sollten die spezifischen Anforderungen für die Erstellung von Anträgen auf Rückerstattung genau dieser Sozialbeiträge sorgfältig prüfen, um Verzögerungen bei der Bearbeitung zu vermeiden.

Prüfung des Status der Abrechnungen mit dem Haushalt

Vor Einreichung des Antrags auf Rückerstattung empfehlen Experten, ein Audit ihrer Abrechnungen mit dem Haushalt durchzuführen. Über das elektronische Konto kann der Steuerzahler eine Anfrage zur Prüfung des aktuellen Abrechnungsstatus senden. Dies ermöglicht es, technische Fehler in der Datenbank des Steueramts auszuschließen. Darüber hinaus kann der FOP über die App „Diia“ oder die Website der GNS eine offizielle Bescheinigung über den Status der Abrechnungen mit dem Haushalt für das Jahr bestellen. Dies ist besonders relevant für Unternehmer, die sich auf ein Audit vorbereiten oder eine Unternehmenserweiterung planen, bei der eine saubere Steuergeschichte eine entscheidende Rolle spielt.